Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
− организации (юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения);
− индивидуальные предприниматели;
− физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Тарифы страховых взносов
В 2013 году общеустановленный тариф составляет 30 %, в том числе в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 %. В отношении сумм превышения предельной базы для начисления страховых взносов установлен тариф страховых взносов в ПФР – 10 %. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица с 1 января 2013 г. составляет 568 тыс. рублей.
С 2013 года для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными условиями труда установлены дополнительные тарифы в ПФР: по Списку № 1 - 4%, по Списку № 2 и «малым» спискам – 2%. Дополнительные тарифы начисляются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Порядок исчисления страховых взносов
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносами, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в фонды, определяется в полных рублях. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.
Представление отчетности
Ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, плательщики страховых взносов должны представлять одновременно:
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам;
- сведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Если работодатель перечислял дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии своих работников, то не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого производилась уплата ДСВ, работодатель должен представить в ПФР реестр застрахованных лиц по форме ДСВ-3.
Если среднесписочная численность работников за предшествующий год более 50 человек, то страхователь обязан представлять отчетность только в электронной форме с ЭЦП.
Ответственность
• За несвоевременное представление РСВ-1 - штраф в размере 5 % суммы взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
• За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения или другого неправильного исчисления страховых взносов – штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы страховых взносов, в случае умышленных действий – 40%.
• За отказ или непредставление в срок документов, необходимых для осуществления контроля - штраф 200 руб. за каждый не представленный документ.
• За несоблюдение порядка представления РСВ-1 в электронном виде - штраф 200 руб.
• За нарушение срока предоставления информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке - штраф 5 000 руб.
• За непредставление в установленные сроки сведений индивидуального (персони-фицированного) учета, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений – штраф 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Коды бюджетной классификации на перечисление страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 – страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 1000 160 – страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02101 08 1011 160 – страховые взносы на ОМС работающего населения, поступающие от плательщиков в бюджет ФФОМС;
392 1 02 02131 06 1000 160 - Страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02132 06 1000 160 - страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии