Фиксированный размер страховых взносов
С 2013 года индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование =
2 х МРОТ x тариф x 12
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование=
МРОТ x тариф x 12
где МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января текущего года.
На 1 января 2013 г. МРОТ = 5 205,00 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ (в ред. от 03.12.2012) "О минимальном размере оплаты труда").
В 2013 г. для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размер страховых взносов за полный год составляет:
- в бюджет ПФР - 26% - 32 479,20 руб. (2 х 5205 руб. x 26% x 12), из них:
а) для лиц 1966 года рождения и старше –вся сумма на страховую часть трудовой пенсии;
б) для лиц 1967 года рождения и моложе:
20% - 24 984,00 руб. на страховую часть трудовой пенсии;
6% - 7 495,20 руб. на накопительную часть трудовой пенсии;
- в бюджет ФФОМС – 5,1% - 3 185,46 руб. (5205 руб. X 5,1% x 12);
Если предприниматель, адвокат или частный нотариус начинают вести предпринимательскую или профессиональную деятельность не с начала календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за данный расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности сумма страховых взносов в фиксированном размере определяется пропорционально количеству дней этого месяца. Причем при расчете суммы страховых взносов в фиксированном размере учитываются дни начала и прекращения осуществления предпринимательской деятельности.
С 2013 года установлен ряд периодов, за которые страховые взносы в фиксированном размере не исчисляются и не уплачиваются. К ним относятся периоды, в течение которых предпринимательская деятельность не осуществлялась, что может быть подтверждено документально:
– период прохождения военной службы ИП по призыву;
– период ухода предпринимателем за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
– период ухода, осуществляемого за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
– период проживания с супругами-военнослужащими, проходящими военную службу по контракту в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
– период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.
Уплата страховых взносов
Предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы КФХ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя в бюджет каждого внебюджетного фонда (ПФР, ФФОМС) отдельными платежными документами.
Взносы должны быть перечислены в бюджеты ПФР и ФОМС не позднее 31 декабря текущего года.
Взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются отдельными суммами по страховой и накопительной частям пенсии.
Если при заполнении платежного поручения допущена ошибка в указании реквизитов, из-за чего платеж по страховым взносам не поступит в бюджет, то обязанность по уплате страховых взносов считается неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся частной практикой, уплата страховых взносов в фиксированном размере такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Представление отчетности
С 2012 года исключена обязанность представления отчетности в ПФР индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой.
Исключение: главы КФХ по-прежнему должны сдавать в Управление ПФР по месту жительства расчет по исчисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2 ПФР).
Срок представления расчета - до 1 марта года, следующего за истекшим годом.
Рекомендуемый порядок заполнения Расчета размещен на официальном сайте ПФР по адресу: http://www.pfrf.ru.
При прекращении деятельности глава КФХ должен в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить расчет по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с начала календарного года до дату прекращения включительно.
Коды бюджетной классификации на перечисление страховых взносов
392 1 02 02140 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02150 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02101 08 1011 160 - страховые взносы на ОМС работающего населения, поступающие от плательщиков в бюджет ФФОМС.
Взыскание задолженности по страховым взносам
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.
При несвоевременном и ненадлежащем исполнении требований об уплате недоимки, пеней и штрафов принимается решение о взыскании денежных средств со счетов страхователя в банках в бесспорном порядке. В банк направляется поручение о списании денежных средств и их перечислении на счет ПФР. Орган ПФР вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя (направляет в службу судебных приставов соответствующее постановление).
Ответственность
К плательщику страховых взносов применяются следующие финансовые санкции:
- за непредставление в установленный законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам - штраф в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
- за нарушение установленного законом срока предоставления в орган ПФР информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке - штраф в размере 5 000 рублей;
- за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, - штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.